修建业现行重点税收政策及优惠措施汇总

修建业现行重点税收政策及优惠措施汇总一、《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)1.一般纳税人以清包工方式提供的修建服务，可以选择适用浅易计税方法计税。2.一般纳税人为甲供工程提供的修建服务，可以选择适用浅易计税方法计税。

3.一般纳税人为修建工程老项目提供的修建服务，可以选择适用浅易计税方法计税。修建工程老项目，是指：(1)《修建工程施工许可证》注明的条约开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目；(2)未取得《修建工程施工许可证》的，修建工程承包条约注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目。

二、《纳税人跨县(市、区)提供修建服务增值税征收治理暂行措施》(国家税务总局通告2016年第17号)纳税人跨县(市、区)提供修建服务，根据以下划定预缴税款：1、一般纳税人跨县(市、区)提供修建服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额，根据2％的预征率盘算应预缴税款。2、一般纳税人跨县(市、区)提供修建服务，选择适用浅易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额，根据3%的征收率盘算应预缴税款。

三、国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的通告(国家税务总局通告2017年第11号)1、纳税人销售运动板房、机械设备、钢结构件等自产货物的同时提供修建、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施措施》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条划定的混淆销售，应划分核算货物和修建服务的销售额，划分适用差别的税率或者征收率。2、纳税人在同一地级行政区规模内跨县(市、区)提供修建服务，不适用《纳税人跨县(市、区)提供修建服务增值税征收治理暂行措施》(国家税务总局通告2016年第17号印发)。

四、《财政部 国家税务总局关于修建服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)1、修建工程总承包单元为衡宇修建的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单元自行采购全部或部门钢材、混凝土、砌体质料、预制构件的，适用浅易计税方法计税。2、纳税人提供修建服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，根据本条第三款划定的预征率预缴增值税。根据现行划定应在修建服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在修建服务发生地预缴增值税。根据现行划定无需在修建服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用浅易计税方法计税的项目预征率为3%。五、《国家税务总局关于跨地域谋划修建企业所得税征收治理问题的通知》(国税函〔2010〕156号)1、实行总分机构体制的跨地域谋划修建企业应严格执行国税发〔2008〕28号文件划定，根据“统一盘算，分级治理，就地预缴，汇总清算，财政调库”的措施盘算缴纳企业所得税。2、修建企业所属二级或二级以下分支机构直接受理的项目部(包罗与项目部性质相同的工程指挥部、条约段等，下同)不就地预缴企业所得税，其谋划收入、职工人为和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算，由二级分支机构根据国税发〔2008〕28号文件划定的措施预缴企业所得税。3、修建企业总机构直接受理的跨地域设立的项目部，应按项目实际谋划收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在田主管税务机关预缴。

六、《国家税务总局关于简化修建服务增值税浅易计税方法存案事项的通告》(国家税务总局通告2017年第43号)1、增值税一般纳税人(以下称“纳税人”)提供修建服务，按划定适用或选择适用浅易计税方法计税的，实行一次存案制。2、纳税人存案后提供其他适用或选择适用浅易计税方法的修建服务，不再存案。七、《国家税务总局关于修建安装业跨省异地工程作业人员小我私家所得税征收治理问题的通告》(国家税务总局通告2015年第52号)1、总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的治理人员、技术人员和其他事情人员在异地事情期间的人为、薪金所得小我私家所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

2、总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地事情期间的人为、薪金所得小我私家所得税，由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。八、《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)1、对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。2、对小型微利企业年应纳税所得额不凌驾100万元的部门，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额凌驾100万元但不凌驾300万元的部门，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

九、《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人尺度的通知》(财税〔2018〕33号)1、增值税小规模纳税人尺度为年应征增值税销售额500万元及以下。2、本通知自2018年5月1日起执行。十、《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发用度税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)企业开展研发运动中实际发生的研发用度，未形成无形资产计入当期损益的，在按划定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再根据实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间根据无形资产成本的175%在税前摊销。十一、《财政部 税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单元价值不凌驾500万元的，允许一次性计入当期成本用度在盘算应纳税所得额时扣除，不再分年度盘算折旧；十二、《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕51号)自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不凌驾人为薪金总额8%的部门，准予在盘算企业所得税应纳税所得额时扣除；凌驾部门，准予在以后纳税年度结转扣除。

十三、《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第二款、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十七条及《财政部 国家税务总局关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税〔2008〕46号)、《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》(国税发〔2009〕80号)划定：企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资谋划的所得，从项目取得第一笔生产谋划收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。十四、《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条划定：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。十五、《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76号)和《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处置惩罚问题的通告》(2018年45号通告)划定：自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

十六、《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第四款、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条划定：一个纳税年度内住民企业转让技术所得不凌驾500万元的部门免征企业所得税，凌驾500万元的部门减半征收企业所得税。十七、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》1、转挂号日前一连12个月(以1个月为1个纳税期)或者一连4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未凌驾500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转挂号为小规模纳税人。2、一般纳税人转挂号为小规模纳税人的其他事宜，根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人尺度等若干增值税问题的通告》(国家税务总局通告2018年第18号)、《国家税务总局关于统一小规模纳税人尺度有关出口退(免)税问题的通告》(国家税务总局通告2018年第20号)的相关划定执行。

十八、《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税革新有关政策的通告》(财政部 税务总局海关总署通告2019年第39号)1、增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者入口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。(凭据上述划定，从2019年4月1日起，修建业增值税税率从10%降为9%。)2、自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的划定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(四)项第1点、第二条第(一)项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。

此前根据上述划定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。3、自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。4、同时切合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：(1)自2019年4月税款所属期起，一连六个月(按季纳税的，一连两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；(2)纳税信用品级为A级或者B级；(3)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；(4)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；(5)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

5、本通告自2019年4月1日起执行。十九、国家税务总局关于印发《修建安装业小我私家所得税征收治理暂行措施》的通知（ 国税发〔1996〕127号）从事修建安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽修建安装业工程作业的修建安装队和小我私家，以及修建安装企业实行小我私家承包后工商挂号改变为个体经济性质的，其从事修建安装业取得的收入应依照个体工商户的生产、谋划所得项目计征小我私家所得税。从事修建安装业工程作业的其他人员取得的所得，划分根据人为、薪金所得项目和劳务酬劳所得项目计征小我私家所得税。

二十、国家税务总局关于增强增值税征收治理若干问题的通知（国税发〔1995〕192号）纳税人购进货物或应税劳务，支付运输用度，所支付款子的单元，必须与开具抵扣凭证的销货单元、提供劳务的单元一致，才气够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

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